Boletín diciembre 2019/12
COLABORACIONES:
REDUCCIONES/DEDUCCIONES/IRPF
Como anticipamos en el anterior boletín, llegamos a fin de año y también es hora de ver que podemos hacer para rebajar el importe de nuestras rentas, quiero aprovechar este boletín para recordar las más significativas actualmente:
- Aportaciones a planes de pensiones: Las aportaciones realizadas a planes de pensiones, reducirán directamente y hasta el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio y/o hasta 8.000 en su base imponible de IRPF, por lo que dependiendo de su tipo de gravamen y la Comunidad Autónoma de residencia, el ahorro fiscal obtenido puede situarse entre el 43,5% y 48%.
- Rentas negativas pendientes de compensar: Es importante revisar si se tienen pérdidas derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales y/o rendimientos de capital mobiliario negativos generados en el ejercicio 2015 pendientes de compensar en el IRPF, dado que este año 2019 será el último en el que podrán utilizarse. A este respecto, es preciso recordar que el plazo de compensación que establece la norma es de cuatro años, por lo que este próximo ejercicio 2019 será el ultimo para aplicar las negativas pendientes del ejercicio 2015.
- Vivienda habitual, deducción por inversión: Aquellos contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes del 1 de Enero de 2013, siguen teniendo derecho a la deducción del 15% del importe invertido en la misma hasta el limite de 9.040€.
- Exención para mayores de 65 años por reinversión en rentas vitalicias: Los contribuyentes mayores de 65 años que obtengan ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales ( inmuebles, acciones, fondos de inversión…), podrán quedar exentas de gravamen en el IRPF siempre y cuando el importe obtenido en la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada. Con efectos desde 1 de abril de 2019 se ha incluido unos nuevos requisitos que deben cumplir estos seguros, en aquellos casos en los que existan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento. La cantidad máxima total a aplicar la exención es de 240.000€ por contribuyente.
- Deducción por inversión en entidades de nueva o reciente creación: Con la finalidad de favorecer la captación por empresas, de nueva o reciente creación, de fondos propios procedentes de contribuyentes que, además del capital financiero, deseen aportar sus conocimientos empresariales o profesionales para el desarrollo de la sociedad en la que invierten (inversor de proximidad o “business angel”), o también de aquellos contribuyentes que solo estén interesados en aportar capital (capital semilla), la Ley 14/2013, de 27 de septiembre,de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (BOE del 28) introdujo en la Ley del IRPF la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.
Objeto de la deducción: Los contribuyentes podrán aplicar esta deducción por las cantidades satisfechas en el ejercicio para la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumplan los requisitos y condiciones que más adelante se indican, con una base máxima de deducción de 60.000€. - Deducciones por donativos y otras aportaciones: En general se puede aplicar sobre los donativos realizados a entidades incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002 sobre entidades beneficiarias del mecenazgo y otras fundaciones legalmente reconocidas así como a otras asociaciones de utilidad publica aunque en menor porcentaje.
Así mismo y bajo este mismo epígrafe se consideran las donaciones a Partidos Politicos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de electores, no confundiendo estas aportaciones con las que puedan realizarse por cuotas sindicales y colegios profesionales obligatorios para el desempeño de la profesión, que se deducen de los ingresos que puedan existir.
Por todas estas cuestiones insistimos en la conveniencia de una adecuada previsión y calculo de la situación con la antelación suficiente para su correcto estudio y planificación desde nuestro despacho como de costumbre.
INFORMACION AEAT
18-11-19 – Memoria de la Agencia Tributaria 2018 Se publica la Memoria de la Agencia Tributaria 2018, que detalla las principales actividades y resultados de la institución en el ejercicio 2018.
28-11-19 – Informe de Recaudación Tributaria (octubre 2019) Informe mensual y series históricas de Recaudación Tributaria correspondientes al mes de octubre de 2019.
SUBVENCIONES/AYUDAS – LEYES Y NORMAS
Practica contable: Cierre contable y fiscal de 2019. Operaciones que minoran el Impuesto sobre Sociedades.
Estando próximo el cierre fiscal y contable de 2019, vamos a enumerar aquellas operaciones que pueden suponer una disminución en el pago del impuesto de sociedades.
- Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles. Art. 23 de la LIS.
- Exención para evitar la doble imposición económica nacional o internacional Arts. 21 y 22 LIS.
- Ventas por operaciones a plazos o con precio aplazado Art. 11.4 LIS
- Contratos de arrendamiento financiero. Art. 106 LIS
- Amortizaciones aceleradas o libres en empresas de reducida dimencion Arts. 102 y 103 LIS
- Amortización de elementos de escaso valor. Art. 12.3 LIS
- Minoración de la Base Imponible por reserva de capitalización y/o nivelación en ERD.
En caso de estar interesados, podéis solicitar el texto íntegro.
RESPUESTAS A CONSULTAS/SENTENCIAS
Sentencia del Tribunal Supremo, de 14 de Noviembre de 2019.
Sentencia TS: El alto tribunal recuerda a la Administración Tributaria, de Trabajo y Jueces de primera instancia, que el Auto autorizando la entrada y registro por sorpresa de la Inspección en una empresa
En el fallo de la misma queda constancia clara y evidente que deben cumplirse los requisitos de necesidad, idoneidad y proporcionalidad
Información fical: El Constitucional anula el IIVTNU cuando la cuota a pagar supera la ganancia obtenida Noticia
12 de Noviembre de 2019 – En 2017 ya había anulado el impuesto en los casos en los que no existía ninguna ganancia. El pleno del Tribunal Constitucional ha declarado nulo el pago del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbano, conocido como ‘plusvalía municipal’, cuando la cuota a pagar supera la ganancia obtenida por el contribuyente.
PRINCIPALES OBLIGACIONES PERIODICAS DICIEMBRE 2019
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
20 Diciembre IRPF-111/115/117/123/126/230 Mes de Noviembre 2019. Grandes Empresas.
PAGOS FRACCIONADOS SOCIEDADES
20 Diciembre SOC-202 Regimen general del ejercicicio en curso 2019 – 3P.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
20 Diciembre IVA-349 Mes de Noviembre 2019. Declar. Operac CEE. (Entreg y adquisicion)
30 Diciembre IVA-303 Mes de Noviembre 2019. Autoliquidación.- (SII – Antes REDEME).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IVA: Renuncias / Revocación
31 Diciembre Mods. 036/037 Para IRPF, renuncia o revocación estimación directa simplificada y objetiva para 2020 y sucesivos, así como para IVA, renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura y otras aplicaciones especiales como sectores diferenciados para 2020, criterio de caja, etc.
Como norma general para domiciliar el importe de cada uno de estos modelos deberán presentarse telemáticamente CINCO DIAS ANTES DEL ULTIMO DIA DE PLAZO HABITUAL DEL MODELO
